中注協(xié)陳毓圭秘書長就上市公司2002年報審計變更情況答記者問

　　問：去年以來，中注協(xié)一直把上市公司審計中“炒魷魚，接下家”行為作為行業(yè)自律監(jiān)管的重要內(nèi)容。目前，上市公司2002年報審計工作已接近尾聲，社會公眾在高度重視上市公司年報披露內(nèi)容的同時，對審計的事務(wù)所變更情況也極為關(guān)注。請您介紹一下今年上市公司變更審計事務(wù)所的情況？

　　答：客戶的并購以及會計師事務(wù)所的合并、分立等，都會引起審計的事務(wù)所的變更。但也有少數(shù)客戶，因為事務(wù)所堅持原則不能滿足其不合理要求，而將事務(wù)所“炒魷魚”，更換另外的事務(wù)所。為此，中注協(xié)自去年以來，把關(guān)注上市公司審計中“炒魷魚，接下家”行為作為行業(yè)自律監(jiān)管的一個突破口，通過加強(qiáng)這方面的工作，敦促后任事務(wù)所重視審計風(fēng)險和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)行業(yè)獨立性和社會公眾利益。

　　從我們統(tǒng)計掌握的情況看，去年年報審計結(jié)束后，截至目前（4月7日），共有113家上市公司更換了新的會計師事務(wù)所進(jìn)行審計。從上市公司所披露的情況看，更換的原因大致有四類：

　　一是上市公司進(jìn)行資產(chǎn)重組，公司大股東發(fā)生變化，新的股東重新委托新的事務(wù)所進(jìn)行審計，這類情形約占19％；

　　二是由于事務(wù)所之間的合并進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整或者事務(wù)所受某些調(diào)查事件的影響被變更等，這類情形約占35％；

　　三是事務(wù)所業(yè)務(wù)繁忙不再承接或者上市公司與事務(wù)所簽訂的合同期滿，上市公司沒有續(xù)聘，這類情形約占18％；

　　另外約有28％的上市公司未對更換事務(wù)所審計說明具體原因。

　　已經(jīng)更換事務(wù)所審計的113家上市公司中，有49家已經(jīng)披露年報，其中6家被事務(wù)所出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。

　　問：在今年的年報審計中，中注協(xié)對上市公司變更事務(wù)所的審計工作，采取了哪些監(jiān)管防范措施？

　　答：中注協(xié)在總結(jié)去年關(guān)注“炒魷魚，接下家”工作的基礎(chǔ)上，今年進(jìn)一步把這項工作列為各級協(xié)會上半年的工作重點。為保障執(zhí)業(yè)的獨立性和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，中注協(xié)對變更事務(wù)所的審計工作，主要采取了下列監(jiān)管防范措施：

　　第一，嚴(yán)格重申各項要求。2002年報審計工作開始后，中注協(xié)先后就做好上市公司年報審計工作以及事務(wù)所及時報告上市公司審計變更情況發(fā)出通知，要求會計師事務(wù)所在對2002年上市公司年報審計中，嚴(yán)格遵循獨立審計準(zhǔn)則，建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制制度，強(qiáng)化職業(yè)道德教育，提高風(fēng)險意識、責(zé)任意識，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)。并特別強(qiáng)調(diào)，在上市公司變更事務(wù)所的情況下，后任事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照職業(yè)道德規(guī)范以及中國證監(jiān)會關(guān)于上市公司聘用、更換會計師事務(wù)所的有關(guān)規(guī)定承接業(yè)務(wù)，充分關(guān)注客戶的誠信度和審計風(fēng)險。

　　第二，密切關(guān)注審計變更情況。為全面、及時掌握審計變更情況，中注協(xié)要求發(fā)生審計變更的前、后任事務(wù)所，均需及時進(jìn)行變更報備。根據(jù)變更報備情況，我們與前后任事務(wù)所進(jìn)行及時聯(lián)系，深入了解有關(guān)變更的原因和情況。同時，我們也密切關(guān)注上市公司公告情況和媒體的有關(guān)報道，綜合各方面情況對變更事項進(jìn)行全面分析，以便發(fā)現(xiàn)可能存在的異常問題。

　　第三，對異常情況及時給予警示和指導(dǎo)。在對審計變更情況的分析過程中，我們重點關(guān)注前任事務(wù)所是否與上市公司存在重大意見分歧，以及后任事務(wù)所對該意見分歧處理是否適當(dāng)，是否危害職業(yè)道德和引發(fā)執(zhí)業(yè)風(fēng)險。在上述工作的基礎(chǔ)上，我們就其中可能存在重大審計風(fēng)險的上市公司的審計工作，與后任審計事務(wù)所進(jìn)行了全面溝通，警示風(fēng)險，并就其中有關(guān)會計、審計的疑難問題，提供了專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)。

　　非常可喜的是，會計師事務(wù)所對中注協(xié)采取的上述舉措給予了積極響應(yīng)。在我們與后任事務(wù)所的溝通過程中，事務(wù)所紛紛表示對新承接的變更審計項目，將予以特別警醒和堅持原則，按照職業(yè)道德規(guī)范和獨立審計準(zhǔn)則的要求謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)。有的后任事務(wù)所還專程到中注協(xié)說明變更情況，并就有關(guān)問題尋求技術(shù)援助。

　　我們注意到，對前任事務(wù)所以往與上市公司存在的分歧問題，一些后任事務(wù)所在這些問題沒有發(fā)生實質(zhì)性改善的情況下，繼續(xù)堅持原則，出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。

　　問：4月份是年報披露的最后期限，也是“問題公司”年報披露的敏感期，對事務(wù)所這一階段的審計工作，中注協(xié)還有哪些要求？

　　答：從以往的經(jīng)驗看，4月份是上市公司年報審計披露比較集中的一個時期。隨著年報披露最后期限的日益臨近，一些上市公司因重大問題無法與注冊會計師達(dá)成一致意見，而惡意變更事務(wù)所的可能性也逐漸增大，中注協(xié)將更加嚴(yán)密關(guān)注這一階段上市公司變更事務(wù)所的行為。一旦發(fā)生變更情形，接任的事務(wù)所一定要保持高度警醒，充分關(guān)注和有效防范審計風(fēng)險。我們也希望事務(wù)所在考慮年報披露期限的同時，更要高度重視審計質(zhì)量，按照獨立審計準(zhǔn)則的要求，實施充分必要的審計程序，不能因為時間緊而簡化審計程序。

　　我們也注意到，在已經(jīng)變更審計的113家上市公司中，還有64家沒有披露年報。希望審計這些上市公司的后任事務(wù)所，嚴(yán)格按照獨立審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德的有關(guān)要求，堅持原則，客觀公正地出具審計報告。

　　2002年報審計工作結(jié)束后，中注協(xié)將全面匯總分析年報審計情況，總結(jié)經(jīng)驗，為明年的年報審計工作和行業(yè)自律監(jiān)管工作的開展提供指導(dǎo)。2001年年報審計結(jié)束后，中注協(xié)和有關(guān)地方協(xié)會根據(jù)業(yè)務(wù)報備掌握的情況，對8家接下家事務(wù)所審計質(zhì)量進(jìn)行檢查，對其中執(zhí)業(yè)不規(guī)范的5家事務(wù)所分別給予了談話提醒、限期整改和通報批評的行業(yè)自律性懲戒。今年，我們?nèi)詫⒗^續(xù)開展這方面的檢查工作，對接下家事務(wù)所出現(xiàn)的違反職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等方面的問題，按照行業(yè)自律管理的有關(guān)要求作出處理。